İspanya ile Türkiye Cumhuriyeti arasındaki çifte vergilendirme anlaşması (CDI) 2002 yılında onaylandı. Ancak 2004 yılında Resmi Gazete’de yayınlanıncaya kadar yürürlüğe girmedi.
ÇİFTE VERGİLENDİRME ANLAŞMALARI
Farklı ülkelerin mali hakimiyetleri aynı bireyin elde edilebilir gelirini iki kez vergiye tabi tutulabilir, bu da uluslararası işlemlerde sorun yaratır. Bu uluslararası çifte vergilendirmeyi önlemek için, başlangıçta vergilendirme hakkına sahip birkaç kişi varken, farklı ülkeler genellikle verginin hangi ülkeye karşılık geleceğini belirlemek için çifte vergilendirme anlaşmaları imzalar.
ÇİFTE VERGİLENDİRME SÖZLEŞMESİNİN UYGULANMASI
Yasal veya ekonomik olması gözetmeksizin, CDI, uluslararası çifte vergilendirmeden biri olduğunda geçerli olacaktır. Çifte yasal vergilendirme söz konusu olduğunda, aynı vergi mükellefinden elde edilen aynı gelir, benzer bir vergi için iki farklı Devlette değerlendirmeye tabi olacaktır. Öte yandan, çifte ekonomik vergilendirme, aynı gelirin iki farklı Devlette iki farklı değerlendırmeye alınması ve iki farklı vergi mükellefinin vergiye tabi olmasıyla gerçekleşir. Bu nedenle, uluslararası çifte vergilendirmeyi düzenlemek için bir CDI uygulamadan önce, yukarıda bahsedilen çifte vergilendirmenin gerçekten var olup olmadığını doğrulamak gerekecektir.
ÇİFT ULUSLARARASI VERGİLENDİRME İÇİN DÜZELTME YÖNTEMLERİ
Çifte vergilendirmeyi düzeltmek için CDI’larda kullanılan yöntemler şunlardır:
- Muafiyet yöntemi: Gelir alıcısının ikamet ettiği Devlet, kaynak Devlette elde edilen gelirin vergilendirilmesinden feragat etmesi.
- İlişkilendirme yöntemi: Kaynak Devlette alınan gelir, ikamet edilen Devlet tarafından vergilendirme amacıyla alıcının vergilendirilebilir matrahına dahil edilir ve kaynak Devlette ödenen vergi, bu şekilde elde edilen kotadan düşülür (toplam gelir) veya gelir orada elde edilmiş ise, ikamet edilen Devlette kısmi isnat vergisi ödenilir.
İspanya ile Türkiye arasında imzalanan anlaşmada çifte vergilendirme isnat yöntemi aracılığıyla çözümlenmektedir.
İSPANYA İLE TÜRKİYE ARASINDA İMZALANAN ASIL GELİRLERİN VERGİLENDİRİLMESİ
Gayrimenkul geliri: Bu gelirin vergilendirilmesi, kaynağın bulunduğu Devlette veya mülkün bulunduğu yerde vergilendirilmek üzere paylaşılır, ve mülk sahibinin ikamet ettiği Devlet, ikincisi çifte vergilendirmenin düzeltileceği yerdir.
Menfaatler: Önceki durumda olduğu gibi, genel kural, indirimli bir vergi oranı uygulayacak olan menşe Devlet ile menfaatlerin alıcısının ikamet ettiği Devlet arasında, çifte empoze durumunda ortak vergilendirmedir. CDI, mukim olmayanlar tarafından alınan faizler için %10’luk (bazı durumlarda %15) bir vergi oranı öngörmektedir.
Temettüler: Temettüler, ortak vergilendirme kuralı uyarınca vergiye tabidir. Temettü dağıtımını yapan kuruluşta asgari hisseye sahip bir şirket ise, kaynak Devlet (temettülerin dağıtıldığı) bir maksimum vergi oranı (% 15) veya indirimli bir oran (% 5) belirler. Temettü ve ikamet edilen Devlet alınan temettüleri vergilendirir, ancak çifte vergilendirmeyi düzeltmelidir.
Telif hakları: İspanya ve Türkiye arasındaki anlaşma, telif ücretlerinin, gayrimaddi hak bedellerinin maksimum %10’u oranında bir maksimum vergi oranında, kaynak Devlette vergilendirildiği bir paylaşılan vergi planı tesis etmektedir.
Ticari kazançlar: Anlaşma, söz konusu ticari kazançların bir işyeri vasıtasıyla kaynak devlette yürütülen ekonomik faaliyetlere atfedilebildiği durumlar dışında, şirketlerin kazançlarını ikamet edilen Devlette vergilendirmeye tabi tutmaktadır.
Bağımlı işten elde edilen gelir: Bu tür gelirin vergilendirilmesi performans türüne göre değişir. Özet olarak, Sözleşme aşağıdaki vergilendirme biçimini belirler:
- Maaşlar ve benzerleri: İstihdam kaynak devlette gerçekleştirilmediği sürece, ikamet edilen eyalette vergilendirilecektir.
- Kamu görevlileri: münhasıran gelirin geldiği Devlette vergilendirilir.
- Yönetim müdürleri: her iki Devlet arasında paylaşılan vergilendirme.
- Öğrenciler: maaşlar, kaynak Devlette maksimum 18.000 € ‘ya kadar vergilendirilmez.
- Kamu emeklilik maaşları: sadece emekli maaşını ödeyen Devlette vergilendirilebilir.
- Emekli maaşları: yalnızca alıcının mukimi olduğu Devlette vergilendirilebilir.
Konuyla ilgili daha detaylı bilgi edinmek için, Üyemiz Goy Gentile Abogados, size alanında uzman ekibiyle tavsiyelerde bulunmaya hazır,
İletişim:
Lucía Goy Mastromiechele
luciagoy@goygentile.com
+34 626 118 451
Fernando Bueno
fernandobueno@goygentile.com
+34 604 51 05 66
Yorum yok